Necesita prepararse adecuadamente para aprovechar plenamente la desgravación por investigación y desarrollo. Presentamos varias medidas que permiten utilizarla de forma eficaz y segura como instrumento de crecimiento.
Obligaciones legales
Declaración tributaria
El contribuyente que aplica la desgravación por I+D adjunta a su declaración tributaria el formulario CIT/BR, en el que detalla los costes elegibles deducibles. Lo anterior se aplica, en lo que corresponda, a la base de cálculo del importe abonado en virtud de la desgravación. Primero se consignan los gastos, desglosados por categorías de costes elegibles. A continuación, deben distinguirse los importes destinados a trabajos de desarrollo, investigación científica y obtención de patentes y otros derechos de propiedad industrial.
Identificación separada de los costes de I+D en los registros contables
Un requisito importante de la desgravación por I+D es identificar separadamente los costes elegibles en los registros contables. En la práctica, esto supone abrir cuentas contables adicionales para los gastos relacionados con trabajos de desarrollo o investigación científica.
Documentación adicional
Conviene preparar documentación adicional para poder demostrar, en una eventual inspección tributaria, que la desgravación se aplicó legalmente. Una documentación rigurosa también permite gestionar eficazmente los proyectos y aprovechar plenamente la desgravación por I+D.
Hoja de ruta de la actividad de I+D
La investigación y el desarrollo constituyen una actividad realizada sistemáticamente con la intención de alcanzar un resultado previamente definido. Por ello, la empresa debería adoptar una hoja de ruta que guíe sus actuaciones posteriores. Conviene incluir hitos en el calendario para poner de relieve la finalidad de las actividades. Si quienes dirigen la entidad contribuyente aprueban formalmente este documento, constituirá una excelente prueba de la naturaleza de las actividades de I+D. Es recomendable complementar la documentación de planificación estratégica con un registro de proyectos.
Registro de gastos
Otro documento que permite aplicar correctamente la desgravación por I+D es el registro de costes elegibles. Debe tenerse en cuenta el período durante el cual las deducciones pueden ser objeto de comprobación. En la práctica, conviene redactar notas que justifiquen cada gasto. Es una forma eficaz de prepararse para refutar eventuales alegaciones de falta de relación entre los gastos y la actividad de I+D.
Registro del tiempo de trabajo
La desgravación por I+D comprende los gastos de remuneración únicamente en la parte correspondiente a actividades de investigación y desarrollo. Por tanto, debe registrarse el tiempo que cada trabajador dedica a la I+D. Esto resulta especialmente importante cuando el trabajador dedica solo parte de su jornada a trabajos de desarrollo o investigación.
Interpretación tributaria individual sobre la desgravación por I+D
El contribuyente que tenga dudas sobre la desgravación por I+D puede solicitar una interpretación tributaria individual al servicio polaco de Información Tributaria Nacional. La solicitud puede referirse, entre otros aspectos, a la calificación de la actividad, la identificación de costes elegibles o el cumplimiento de otros criterios legales. La tasa es de solo 40 eslotis. La interpretación protege al contribuyente frente a las consecuencias negativas de irregularidades detectadas en una inspección tributaria cuando la actuación seguida hubiera sido aprobada en ella.
Le invitamos a leer los demás artículos sobre la desgravación por I+D
Si le interesa la desgravación por I+D, le invitamos a leer nuestras otras publicaciones sobre este tema (qué constituye una actividad de investigación y desarrollo; qué costes pueden deducirse de la base imponible) o a contactar directamente con el despacho Doniec Górecki & Partnerzy.
