Compruebe a su contraparte antes de transferir fondos
Antes de pagar, compruebe la situación de IVA de su contraparte y la cuenta correspondiente en el registro de sujetos pasivos. Conserve el resultado de la consulta correspondiente al día en que ordene la transferencia. Recibir una factura con un número de cuenta no determina por sí solo las consecuencias tributarias del pago.
¿Qué es la lista blanca de contribuyentes?
El registro de sujetos pasivos del IVA, conocido como lista blanca, funciona desde septiembre de 2019. Permite comprobar, entre otros datos, la situación de registro a efectos del IVA, la identificación de la entidad y sus cuentas declaradas. No incluye todas las cuentas personales y empresariales ni sustituye las demás comprobaciones de la contraparte.
Las transferencias a otra cuenta no serán deducibles
En una operación entre empresarios de valor superior a 15.000 eslotis, documentada mediante factura de un sujeto pasivo activo del IVA, el pago a una cuenta no incluida en el registro puede impedir la deducción fiscal de la parte pagada de ese modo. El umbral se refiere al valor de la operación, no al de una transferencia individual; la exclusión no se limita al exceso sobre 15.000 eslotis. Deben tenerse en cuenta las excepciones legales.
Una forma de protección es la comunicación ZAW-NR. Por regla general, debe presentarse en el plazo de 7 días desde que se ordena la transferencia al jefe de la oficina tributaria competente para el contribuyente que realiza el pago, no para su contraparte. El Ministerio de Finanzas facilita los detalles y el servicio electrónico vigente.
Sanciones adicionales
El pago a una cuenta no incluida en el registro también puede generar responsabilidad solidaria por el IVA del proveedor. La comunicación ZAW-NR y el mecanismo de pago dividido (split payment) pueden proteger frente a determinadas consecuencias, bajo las condiciones legales. El mero incumplimiento del plazo de ZAW-NR no debe interpretarse como pérdida de todas las posibles vías de protección.
Comunicación de una cuenta bancaria a la oficina tributaria
Compruebe también sus propias cuentas incluidas en el registro. Los datos desactualizados requieren una declaración de identificación o actualización adecuada, a través del CEIDG o del formulario correspondiente a la entidad. Actualizar los datos y comunicar un pago realizado son dos actuaciones distintas.
